3 Registros contables que debes conocer: Reservas legales, Revaluación voluntaria de activos y Activos siniestrados

3 Registros contables que debes conocer: Reservas legales, Revaluación voluntaria de activos y Activos siniestrados

Los registros contables, son las cuentas de entradas y salidas, tanto de activos como de pasivos dentro de una empresa, los mismos tienen diferentes tipos, los cuales, cumplen con una función contable en específico, según lo estable la ley.

Para ello, nosotros te vamos a detallar, 3 registros contables, que posiblemente tengas que llevar, dentro de tu empresa, corporación, marca o firma personal.

1.     Registro contable por reservas legales

En este caso, se toma como definición de registro contable por reservas legales, al registro de todos los beneficios o utilidades, no distribuidas, dentro de cualquier empresa, independientemente del estado en el que se encuentre, ellas quedan excluidas del reparto, para poder sustentar un fin futuro determinado.

Esto mismo le proporciona a la empresa, mayor valor de solidez económica y financiera.

Para ilustrarte todo esto, te ponemos un práctico ejemplo.3 Registros contables que debes conocer: Reservas legales, Revaluación voluntaria de activos y Activos siniestrados - Rutificador Perú

Ejemplo

Dentro de la empresa ABC se ha obtenido, una utilidad contable neta, de impuesto a la renta valorado por S/800,000. En este caso el contador de la misma empresa, nos solicita calcular el monto de estos beneficios, los cuales deberán ser destinados a reservas legales.

Considerando, que su monto total en cuanto a su capital es de S/10,000,000 y que las reservas acumuladas a la fecha actual 31/12/2017, constan de unos S/1,940,000.

¿Cómo calculo la reserva legal de la empresa ABC?

Tratándose de un caso de cálculo de reservas legales, debemos considerar que las mismas se rigen según lo establecido por la SRL, las sociedades de responsabilidad limitada, calculando según lo dicta la ley a las sociedades anónimas.

De esta manera, la empresa en cuestión, debe de detraer un mínimo del diez por ciento (10 %) de la utilidad distribuible de cada ejercicio, deducido el Impuesto a la Renta, para la reserva legal, hasta que ella alcance un monto igual a la quinta parte del capital (20 %).

De esta manera, para poder calcular el caso anteriormente planteado para la empresa ABC, el cálculo de la misma, debe de establecerse de la siguiente manera.

Representación del cálculo

Detalle Importe

Resultados del ejercicio               S/ 800,000

Reserva Legal    10 %

Reserva Legal    S/ 80,000

Límite de la reserva legal

Detalle Importe

Capital  S/ 10,000,000

Límite   20 %

Límite   S/ 2,000,000

Reservas acumuladas    S/ 1,940,000

Monto para llegar al límite          S/ 60,000

Como se observa de lo anterior, la empresa ABC solo estaría obligada a realizar una Reserva Legal de S/60,000, pues con ese monto llegaría al límite previsto por la LGS.

 

……………………………………………….x…………………………………………..

59 Resultados Acumulados                        60,000

591 Utilidades No Distribuidas

5911 Utilidades Acumuladas

58 Reservas                                                                       60,000

582 Legal

x/x por la detracción de la reserva legal de las utilidades no distribuidas

Aunque, realmente esto no quiere decir, que pueda realizar reservas por montos adicionales, las cuales en todo caso calificarán como facultativas, contractuales, estatutarias o de otro tipo.

Registro Contable:

……………………………………………….x…………………………………………..

59 Resultados Acumulados                        20,000

591 Utilidades No Distribuidas

5911 Utilidades Acumuladas

58 Reservas                                                                       20,000

585 Facultativas

x/x por la detracción de una reserva facultativa de las utilidades no distribuidas

 

……………………………………………….x…………………………………………..

 

59 Resultados Acumulados                        20,000

591 Utilidades No Distribuidas

5911 Utilidades Acumuladas

58 Reservas                                                                       20,000

582 Contractuales

x/x por la detracción de una reserva contractual de las utilidades no distribuidas

 

……………………………………………….x…………………………………………..

59 Resultados Acumulados                        20,000

591 Utilidades No Distribuidas

5911 Utilidades Acumuladas

58 Reservas                                                                       20,000

584 Estatutarias

x/x por la detracción de una reserva estatutaria de las utilidades no distribuidas

……………………………………………….x…………………………………………..

 

59 Resultados Acumulados                        20,000

591 Utilidades No Distribuidas

5911 Utilidades Acumuladas

58 Reservas                                                                       20,000

589 Otras reservas

x/x por la detracción de una reserva facultativa de las utilidades no distribuidas

Ahora bien, de esa forma podemos calcular las reservas legales de una empresa en general, sencillamente se deben cambiar los montos y llegar al resultado de reservas final.

Seguidamente te presentamos, como llevar el registro de revaluación voluntaria de activos.

2.     Registro de revaluación voluntaria de activos

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En este caso, al momento de llevar los registros contables de una empresa, podemos tropezarnos con los casos, de que la empresa cuenta con activos completamente despreciados, los cuales poseen un valor mínimo dentro de los libros.

Aunque, los mismos activos, pueden llegar a tener un valor real por encima, del valor neto que se aprecia dentro de los libros, por ello la implementación de un procedimiento contable, permite calcular el valor especifico de dichos activos.

Para que entiendas mejor, te ilustramos con un ejemplo:

La empresa ABC., dedicada a la comercialización de muebles para el hogar, posee un camión que utiliza para sus despachos. Se ha decidido realizar la revaluación voluntaria de dicho activo, para lo cual se cuenta con los siguientes datos:

  • Valor del vehículo: 100,000.00
  • Depreciación acumulada: 90,000.00
  • Valor neto del activo: 10,000.00
  • Vida útil estimada: 10 años
  • Vida útil transcurrida: 9 años
  • Método de depreciación: lineal
  • Tasa de depreciación: 0.10
  • Valor revaluado: 40,000.00
  • Nueva vida útil: 4 años

Para poder realizar el tratamiento de la depreciación, al cambio necesitamos realizar lo siguiente:

Debemos de tener en consideración, el incremento del importe en libros con fines contables y financieros, en donde se reconocerán los gatos, y que dicho gasto no puede ser deducible, para determinar el impuesto sobre la renta.

En ese caso, se supone que la empresa ABC pertenece al régimen general del impuesto a la renta, lo cual hace que se aplique una tasa del 29.5%

En el ejemplo vamos a considerar que la empresa pertenece al Régimen General del Impuesto a la Renta, por lo que se aplicará la tasa del 29.5 %

Haciendo dicho calculo, debes de recordar que la elección del tratamiento de la depreciación en el proceso de revaluación de activos de los elementos de propiedades, planta y equipo queda a elección de la empresa.

Ahora te enseñaremos como realizar el registro contable de activos siniestrados-

3.     Registro Contable de los Activos Siniestrados

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Debemos de tener en cuenta, que los activos siniestrados, son todos aquellos, que hayan padecido por un siniestro y el seguro, tenga la obligación legal de reponerlos, en ese caso, te presentamos el siguiente ejemplo:

La empresa ABC, tiene mercaderías en su almacén, sin embargo el local se inundó por lo que las mercaderías quedaron inservibles.

La empresa cuenta con un seguro por esta mercadería, por lo que luego de la verificación efectuada por la empresa aseguradora se realizará la indemnización correspondiente. Se cuenta con los siguientes datos:

  • Costo de la mercadería: 35,000
  • Monto de la indemnización: 40,000

¿Cómo calcular?

De este caso planteado, debemos de tomar en cuenta la diferencia generada por el monto correspondiente a la indemnización, además del costo computable del activo.

Considerando de la misma manera, que las aseguradoras, llegan a reponer los activos o su monto, después de 6 meses, con posibilidad que se extienda a 18 meses.

Los asientos contables que se tendrán que realizar de acuerdo a la información proporcionada en el presente caso son los siguientes:

Asiento contable por el siniestro de las mercaderías:

Cuentas 1 Debe Haber
65

659

20

201

2011

20111

 

OTROS GASTOS DE GESTION

Otros gastos de gestios

MERCADERIAS

Mercaderías

Mercaderías

Costo

35.00.00  

 

35.000.00

 

Asiento contable por el derecho a la indemnización:

Cuentas 1 Debe Haber
16

162

1621

75

759

7592

 

CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS-TERCEROS

Reclamaciones a terceros

Campañas aseguradoras

OTROS INGRESOS DE GESTION

Otros ingresos de gestión

Reclamos al seguro

 

40.00.00  

 

40.000.00

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